Hướng dẫn lập bảng cân đối kế toán theo quyết định 48

Hướng dẫn lập bảng cân đối kế toán theo quyết định 48

Lập bảng cân đối kế toán là một việc làm hết sức dễ dàng với những kế toán tổng hợp lâu năm đã dày dạn kinh nghiệm. Tuy nhiên đối với những kế toán mới vào nghề thì công việc này không tránh khỏi những khó khăn: Tài sản và Nguồn vốn không cân bằng, nhầm lẫn trong việc xử lý số dư của các tài khoản lưỡng tính như 131, 331, 421, 214...

 

  Bảng cân đối kế toán là một bảng báo cáo tài chính tổng hợp dùng để khái quát toàn bộ tài sản và nguồn hình thành tài sản đó tại một thời điểm nhất định. Kết cấu của nó gồm 2 phần: Tài sản và Nguồn vốn. Tài sản phản ánh giá trị hiện có của toàn bộ tài sản tại thời điểm lập báo cáo, Nguồn vốn phản ánh nguồn hình thành lên toàn bộ tài sản của đơn vị tại thời điểm lập.

 

   Sau đây, KẾ TOÁN HÀ NỘI xin đưa ra một số lưu ý, nguyên tắc khi lập bảng cân đối kế toán để hạn chế những sai sót mà các bạn hay gặp.

 

Nguyên tắc chung khi lập:

 

- Trước khi lập bảng cân đối kế toán (CĐKT), kế toán cần phải phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết có liên quan, thực hiện việc kiểm kê tài sản và phản ánh kết quả kiểm kê vào sổ kế toán. Đối chiếu công nợ phải thu, phải trả; đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết, số liệu trên sổ kế toán và số thực kiểm kê, khoá sổ kế toán và tính số dư các tài khoản.

 

- Số liệu dùng để phản ánh vào các chỉ tiêu trên bảng CĐKT là không bù trừ. Nếu tài khoản có theo dõi chi tiết và cuối kỳ tổng hợp dẫn đến dư cả 2 bên Nợ và Có thì vẫn giữ nguyên số dư đó khi tham gia tính toán.

 

- Khi lập bảng CĐKT, những chỉ tiêu thuộc nhóm tài sản thì căn cứ vào số dư Nợ của các tài khoản liên quan để ghi. Những chỉ tiêu thuộc nhóm nguồn vốn thì căn cứ vào số dư Có của các tài khoản liên quan để ghi.

 

- Những chỉ tiêu thuộc các khoản phải thu, phải trả ghi theo số dư chi tiết của các tài khoản phải thu, tài khoản phải trả. Nếu số dư chi tiết là dư Nợ thì ghi ở phần "TÀI SẢN", nếu số dư chi tiết là số dư Có thì ghi ở phần "NGUỒN VỐN".

 

- Các chỉ tiêu liên quan đến các tài khoản điều chỉnh hoặc tài khoản dự phòng như 214, 129, 229, 139, 159, … luôn có số dư Có, nhưng khi lên bảng CĐKT thì ghi ở phần “TÀI SẢN” theo số âm; các tài khoản nguồn vốn như 412, 413, 419, 421, … nếu có số dư bên Nợ thì vẫn ghi ở phần "NGUỒN VỐN", nhưng ghi theo số âm.

 

Cơ sở số liệu:

 

- Đối với cột "Số đầu năm": Căn cứ số liệu cột "Số cuối kỳ" của bảng CĐKT ngày 31/12 năm trước để ghi.

 

- Cột “Số cuối kỳ: Lấy số dư cuối kỳ của các tài khoản liên quan trên bảng cân đối phát sinh năm nay.

 

Để bảng CĐKT đúng, ngoài việc phản ánh đúng, đầy đủ số liệu cho các chỉ tiêu của nó còn phải đảm bảo quan hệ cân đối chung giữa tài sản và nguồn vốn: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn

 

Phương pháp lập:

 

Tài sản

 

A. Tài sản ngắn hạn

 

I. Tiền và các khoản tương đương tiền: Dư nợ TK 111, TK 112, TK 113

 

II. Đầu tư tài chính ngắn hạn

 

1. Đầu tư tài chính ngắn hạn: Dư nợ TK 121, TK 128

 

2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn: Dư có TK 129

 

III. Các khoản phải thu ngắn hạn:

 

1. Phải thu khách hàng: Dư nợ TK 131

 

2. Trả trước cho người bán: Dư nợ TK 331

 

3. Phải thu khác: Nợ TK 138

 

4. Dự phòng các khoản phải thu ngắn hạn khó đòi: Dư có Tk 139

 

IV. Hàng tồn kho

 

1. Hàng tồn kho: Dư nợ TK 152, 153, 154, 155, 156, 157

 

2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Dư nợ TK 159

 

V. Tài sản ngắn hạn khác

 

1. Thuế GTGT được khấu trừ: Dư nợ TK 1331

 

2. Thuế và các khoản phải thu nhà nước: Dư nợ TK 3331

 

3. Tài sản ngắn hạn khác: Dư nợ TK 141, 142, 138

 

B. Tài sản dài hạn

 

I. TSCĐ:

 

1. Nguyên giá TSCĐ: Dư nợ TK 211

 

2. Giá trị hao mòn lũy kế: Dư có 214 (ghi âm)

 

3. Chi phí XDCB dở dang: Nợ TK 2411, 2413

 

II. Bất động sản đầu tư:

 

1. Nguyên giá: Dư nợ TK 217

 

2. Hao mòn lũy kế: Dư nợ 2147

 

III. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn

 

1. Đầu tư tài chính dài hạn: Dư nợ TK 221, 222, 228

 

2. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn: Dư có TK 229

 

IV. Tài sản dài hạn khác:

 

1. Phải thu dài hạn: Dư nợ TK 138 dài hạn

 

2. TS dài hạn khác: Dư nợ TK 242, 244

 

3. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi: Dư có TK 159 dài hạn

 

Nguồn vốn

 

A. Nợ phải trả

 

I. Nợ ngắn hạn

 

1. Vay ngắn hạn: Dư có TK 311

 

2. Phải trả cho người bán: Dư có TK 331

 

3. Người mua trả tiền trước: Dư có TK 131

 

4. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước: Dư có TK 333

 

5. Phải trả người lao động: Dư có TK 334

 

6. Chi phí phải trả: Dư có TK 335

 

7. Các khoản phải trả ngắn hạn: Dư có TK 338, 138 (ngắn hạn)

 

8. Dự phòng phải trả ngắn hạn: Dư có TK 3521

 

B. Vốn chủ sở hữu

 

I. Vốn chủ sở hữu

 

1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu: Dư có TK 4111

 

2. Thặng dư vốn cổ phần: Dư có TK 4112

 

3. Vốn khác của CSH: Dư có TK 4118

 

4. Cổ phiếu quỹ: Dư có TK 419

 

5. Chênh lệch tỷ giá hối đoái: Dư có TK 413

 

6. Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu: Dư có TK 418

 

7. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: Dư có TK 421

 

II. Quỹ khen thưởng phúc lợi: Dư có TK 353

 

Để được thực hành lập bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ... Mời các bạn tham khảo một số khóa học kế toán tổng hợp thực tế tại KẾ TOÁN HÀ NỘI:

>> Địa chỉ học kế toán tại cầu giấy
>> Địa chỉ học kế toán tại hà đông
>> Địa chỉ học kế toán tại long biên
>> Địa chỉ học kế toán tại thanh xuân